Общее знакомство с системой внутреннего контроля

Вы точно человек?

общее знакомство с системой внутреннего контроля

Аудитор обязан оценивать систему внутреннего контроля экономического субъекта не менее чем в следующие три этапа: а) общее знакомство с. Порядок оценки системы внутреннего контроля в ходе аудита. Оценка общее знакомство с СВК; Оценка и аудит системы внутреннего контроля. Система внутреннего контроля — это совокупность организационных мер, общее знакомство с системами бухгалтерского учета и внутреннего.

В первом случае следует избегать вопросов с низкой вероятностью объективного ответа, например: К общим вопросам о СВК организации можно отнести следующие: Аудитор самостоятельно составляет диаграммы и описывает рабочие процессы, предусмотренные контрольной деятельностью. Чаще всего они отличаются от подобных документов, составленных клиентом, так как преследуют различные цели: Диаграммы схематично, а описания более подробно отражают порядок прохождения документов через различные структуры компании, задействованные в обработке этих документов подразделения и сотрудников, а также вид выполняемых ими операций и механизм проверки.

Эффективное использование подобного метода требует от аудитора наличия опыта работы. После составления диаграмм и описания целесообразно обсудить их с ответственными сотрудниками и тем самым подтвердить правильность понимания и отражения аудитором организации хода рабочих процессов на предприятии.

энергоснабжение ЦОД, Алексей Дроздов, семинар,

В противном случае это может привести к неправильным выводам, а следовательно, и к конфликтным ситуациям с клиентом. Результаты описания существующей СВК закрепляются аудитором в рабочих документах и позволяют определить наличие и запланированное предназначение контрольных механизмов. Так как описание СВК требует больших затрат времени, то при повторяющихся ежегодных проверках используются материалы и записи прошлых лет, которые только актуализируются в зависимости от произошедших изменений.

После завершения описания существующей системы внутреннего контроля аудитор приступает к оценке используемых в данной системе контрольных механизмов. Его задача - оценить целесообразность внутренних проверок в конкретных ситуациях. При этом он исходит из того, что система функционирует так, как она должна функционировать, то есть как было запланировано руководством.

На данном этапе своей деятельности внимание аудитора должно быть обращено как на отдельные компоненты СВК разделение функциональных обязанностей, инструкции, указания и внутренней проверкитак и на взаимодействие этих компонентов. Оценка отдельных компонентов системы внутреннего контроля. Если ситуация и численность работников на предприятии не предусматривают требуемого разделения функциональных обязанностей в организации, то это является недостатком СВК, который необходимо учесть при общей оценке системы.

Если же подобное разделение запланировано, то аудитору следует оценить возможность его длительного сохранения существующим персоналом. Кроме этого, он проверяет сохранение данного принципа в случаях замены отпуск, командировка, болезнь. Каждая инструкция, относящаяся к системе контроля, проверяется аудитором, насколько полно, профессионально правильно и понятно она написана.

Установленные при такой проверке недостатки требуют скорейшего исправления. Ошибочные инструкции не приводят однозначно к ошибочным действиям персонала, но это должно быть обязательно проверено аудитором. Проводя каждую внутреннюю проверку, аудитор должен ответить на вопрос, способствует ли она правильности и полноте годовой бухгалтерской отчетности, что является ее целью и эффективна ли.

йЪХЮЕОЙЕ Й ПГЕОЛБ ВХИЗБМФЕТУЛПЗП ХЮЕФБ Й ЧОХФТЕООЕЗП ЛПОФТПМС Ч ИПДЕ БХДЙФБ

Только тот контроль способствует достижению данной цели, который проводится на правильном месте, в правильное время и имеет правильное содержание. Для пояснения можно привести следующие два примера: Действенным названный контроль будет лишь в случае регистрации документов сразу после их получения, на так называемой границе предприятия.

Однако для достижения эффективного результата контрольные суммы должны быть образованы на основании независимых друг от друга баз данных - в противном случае проверяется не полнота этой информации, а только ее отражение в базе данных и в синтетическом и аналитическом учете.

Оценка взаимодействия отдельных компонентов системы внутреннего контроля. Для оценки компонентов СВК как единого целого аудитор учитывает их взаимодействие, исходя при этом из соображения, что риск составления неполной и неправильной отчетности, ограниченный одной внутренней проверкой, должен быть уменьшен последующими проверками. Далее следует проверить, действительно ли контрольные механизмы дополняют, а не повторяют друг друга, что обусловливает ненужные затраты времени и сил.

Проанализировав эти моменты, аудитор делает выводы о целесообразности взаимодействия отдельных компонентов системы. Обнаружение внутренних проверок, финансовые и людские затраты на проведение которых несоизмеримы с получаемыми от них результатами, - важное требование, предъявляемое аудитору. Такие малоэффективные или совсем неэффективные внутренние проверки могут принести больше ущерба, чем их отсутствие. Аудитор должен убедиться в соответствии реального функционирования контрольных механизмов запланированному, в осуществлении задач, возлагаемых руководством на СВК: Оценку эффективности системы внутреннего контроля аудитор должен организовать по направлениям, соответствующим циклам бизнеса: Оценка СВК базируется на получении ответов на основные контрольные вопросы, содержащиеся в бланках, которые заранее выдаются аудиторам в аудиторских фирмах; основной аудитор может вносить в перечень вопросов коррективы в зависимости от особенностей клиента.

общее знакомство с системой внутреннего контроля

На основании ответов на эти вопросы дается оценка СВК. С точки зрения аудитора, оценка эффективности СВК заключается в оценке достоинств и недостатков контроля экономического субъекта. СВК может считаться эффективной, если, во-первых, она эффективно предупреждает о возникновении недостоверной информации, а во-вторых, эффективно выявляет недостоверность в пределах ограниченного времени, после того как недостоверная информация возникла. Аудиторская оценка эффективности СВК необходима для оценки и планирования масштаба аудита.

Если СВК клиента оценивается аудитором как эффективная, появляется возможность снизить объем проверки, а в некоторых случаях и вовсе ее не проводить, доверяя СВК. Аудиторская организация рассматривает состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работнеобходимых для формирования аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности.

Проделанная в процессе аудита работа по оценке системы внутреннего контроля не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля экономического субъекта с целью выявления всех возможных недостатков. Данный отчет должен, как минимум, вклю- [c. Выше мы упоминали о том, что по распределению материала данный российский документ ближе к МСА, изданному до года, часть информации из нынешнего МСА рассматривается в российском правиле стандартепосвященном существенности.

Другие имеющиеся различия связаны с тем, что разделы, касающиеся изучения системы бухгалтерского учета экономического субъектав отечественном стандарте потребовалось привести в согласие с российскими же нормативными документами по ведению бухгалтерского учетаотдалив тем самым текст российского документа от МСА.

Вместе с тем при подготовке правила стандарта выяснилось, что в документах, регулирующих российский бухгалтерский учетнет таких терминов, как система внутреннего контроля предприятиясредства контроляконтрольная среда. Причина в том, что в административно-командной экономике необходимые средства внутреннего контроля взаимные сверки, инвентаризации, подпись руководителя на расходных кассовых документах и пр.

Изучение и оценка внутреннего контроля в ходе аудита - Энциклопедия по экономике

Поэтому соответствующие разделы правила стандарта прописаны подробнее, чем в МСА, даны необходимые определения и пояснения. Система внутреннего контроля может оцениваться как высокаясредняянизкая.

Все этапы оценки системы внутреннего контроля фиксируются в рабочих документах аудитора.

общее знакомство с системой внутреннего контроля

В РФ действует правило стандарт Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита. Определены действия аудитора по оценке систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля проверяемого предприятия.

Приведен перечень сведений, которые должны быть изучены аудитором с целью формулирования объективной оценки на стадии планирования и в ходе проведения аудита. Дано описание структуры системы внутреннего контроля предприятиярассмотрены особенности ее оценки в субъектах малого предпринимательства. Например, не все этапы аудита выполняются последовательно, некоторые идут одновременно.